Δες περισσότερα άρθρα του philenews όταν αναζητάς ειδήσεις στην Google
Add philenews.com on Google
Η πανδημία της νόσου του κορωνοϊού (COVID-19) δοκιμάζει πολλές επιχειρήσεις όπως ποτέ άλλοτε.
Καθώς οι επιχειρήσεις αγωνίζονται για τη διαχείριση των ταμειακών τους ροών, η κατανόηση και η διαχείριση των επιπτώσεων του ΦΠΑ είναι ζωτικής σημασίας. Η αποτελεσματική διαχείριση του ΦΠΑ θα μπορούσε να σας ωφελήσει άμεσα.
Οι συνέπειες του ΦΠΑ πρέπει να ληφθούν υπόψη, ώστε να επωφεληθείτε τυχόν ελαφρύνσεων και να περιορίσετε πιθανούς κινδύνους και τυχόν οικονομικές επιβαρύνσεις.
Παρακάτω, περιγράφουμε ορισμένα μέτρα σε σχέση με το ΦΠΑ που μπορείτε να λάβετε υπόψη, με σκοπό τη διαμόρφωση της στρατηγικής της επιχείρησής σας για ανάκαμψη.
Καθώς οι επιχειρήσεις αγωνίζονται για τη διαχείριση των ταμειακών τους ροών, η κατανόηση και η διαχείριση των επιπτώσεων του ΦΠΑ είναι ζωτικής σημασίας. Η αποτελεσματική διαχείριση του ΦΠΑ θα μπορούσε να σας ωφελήσει άμεσα.
Οι συνέπειες του ΦΠΑ πρέπει να ληφθούν υπόψη, ώστε να επωφεληθείτε τυχόν ελαφρύνσεων και να περιορίσετε πιθανούς κινδύνους και τυχόν οικονομικές επιβαρύνσεις.
Παρακάτω, περιγράφουμε ορισμένα μέτρα σε σχέση με το ΦΠΑ που μπορείτε να λάβετε υπόψη, με σκοπό τη διαμόρφωση της στρατηγικής της επιχείρησής σας για ανάκαμψη.
Καθεστώς ταμειακής λογιστικής
Οι μικρότερες επιχειρήσεις, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το καθεστώς ταμειακής λογιστικής. Το σύστημα αυτό επιτρέπει στον φορολογούμενο που παραδίδει αγαθά ή παρέχει υπηρεσίες να καταβάλλει το ΦΠΑ όταν ληφθεί η πληρωμή και κατοχυρώνεται το δικαίωμα στην έκπτωση με την πραγματοποίηση της πληρωμής για λήψη αγαθών ή παροχή υπηρεσιών.
Με αυτό τον τρόπο, επιτυγχάνεται καθυστέρηση καταβολής ΦΠΑ προς την αρμόδια αρχή από τους φορολογούμενους κατά την λήψη της πληρωμής από τους πελάτες τους. Επιχείρηση που επιθυμεί να εφαρμόσει το καθεστώς ταμειακής λογιστικής θα πρέπει να ενημερώσει προηγουμένως το Τμήμα Φορολογίας. Το καθεστώς ταμειακής λογιστικής δεν μπορεί να εφαρμοσθεί εάν ο κύκλος εργασιών υπερβαίνει το όριο των €25.000.
Οι μικρότερες επιχειρήσεις, υπό ορισμένες προϋποθέσεις, έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το καθεστώς ταμειακής λογιστικής. Το σύστημα αυτό επιτρέπει στον φορολογούμενο που παραδίδει αγαθά ή παρέχει υπηρεσίες να καταβάλλει το ΦΠΑ όταν ληφθεί η πληρωμή και κατοχυρώνεται το δικαίωμα στην έκπτωση με την πραγματοποίηση της πληρωμής για λήψη αγαθών ή παροχή υπηρεσιών.
Με αυτό τον τρόπο, επιτυγχάνεται καθυστέρηση καταβολής ΦΠΑ προς την αρμόδια αρχή από τους φορολογούμενους κατά την λήψη της πληρωμής από τους πελάτες τους. Επιχείρηση που επιθυμεί να εφαρμόσει το καθεστώς ταμειακής λογιστικής θα πρέπει να ενημερώσει προηγουμένως το Τμήμα Φορολογίας. Το καθεστώς ταμειακής λογιστικής δεν μπορεί να εφαρμοσθεί εάν ο κύκλος εργασιών υπερβαίνει το όριο των €25.000.
ΦΠΑ και επισφαλή χρέη
Υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο μπορεί να διεκδικήσει έκπτωση του ποσού ΦΠΑ που κατέβαλε ως φόρο εκροών σε πωλήσεις επί πιστώσει και για τις οποίες δεν έχει ακόμα ληφθεί πληρωμή από τον οφειλέτη.
Για να δικαιούται επιχείρηση να διεκδικήσει έκπτωση του ποσού του ΦΠΑ που κατέβαλε ως φόρο εκροών σε σχέση με επισφαλές χρέος, θα πρέπει να πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
Μεταξύ άλλων οι πρόνοιες της Νομοθεσίας προβλέπουν ότι δικαίωμα διεκδίκησης απαλλαγής ΦΠΑ σε σχέση με επισφαλή χρέη παρέχεται όταν ο φορολογούμενος έχει αποδώσει και καταβάλει το ΦΠΑ που αντιστοιχεί στις συναλλαγές αυτές, η αντιπαροχή έχει διαγραφεί ως επισφαλές χρέος στα λογιστικά βιβλία και έχει παρέλθει περίοδος 12 μηνών από την ημερομηνία της συναλλαγής.
Ωστόσο, να σημειωθεί ότι παύει να υφίσταται το δικαίωμα διεκδίκησης έκπτωσης εάν έχει παρέλθει περίοδος 4 ετών από τη μεταγενέστερη της ημερομηνίας που κατέστη οφειλόμενο το ποσό που διαγράφηκε ως επισφαλές χρέος ή της ημερομηνίας της συναλλαγής.
Μια εμπεριστατωμένη μελέτη των εκκρεμών απαιτήσεων μπορεί να εντοπίσει περιπτωσεις οι οποίες δύναται να τύχουν χειρισμού στο πιο πάνω πλαίσιο και υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται σωρευτικά άλλοι όροι, να παρέχεται δικαίωμα διεκδίκησης έκπτωσης στον ΦΠΑ εκροών που είχαν προηγουμένως καταβληθεί στο Τμήμα Φορολογίας.
Υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο μπορεί να διεκδικήσει έκπτωση του ποσού ΦΠΑ που κατέβαλε ως φόρο εκροών σε πωλήσεις επί πιστώσει και για τις οποίες δεν έχει ακόμα ληφθεί πληρωμή από τον οφειλέτη.
Για να δικαιούται επιχείρηση να διεκδικήσει έκπτωση του ποσού του ΦΠΑ που κατέβαλε ως φόρο εκροών σε σχέση με επισφαλές χρέος, θα πρέπει να πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
Μεταξύ άλλων οι πρόνοιες της Νομοθεσίας προβλέπουν ότι δικαίωμα διεκδίκησης απαλλαγής ΦΠΑ σε σχέση με επισφαλή χρέη παρέχεται όταν ο φορολογούμενος έχει αποδώσει και καταβάλει το ΦΠΑ που αντιστοιχεί στις συναλλαγές αυτές, η αντιπαροχή έχει διαγραφεί ως επισφαλές χρέος στα λογιστικά βιβλία και έχει παρέλθει περίοδος 12 μηνών από την ημερομηνία της συναλλαγής.
Ωστόσο, να σημειωθεί ότι παύει να υφίσταται το δικαίωμα διεκδίκησης έκπτωσης εάν έχει παρέλθει περίοδος 4 ετών από τη μεταγενέστερη της ημερομηνίας που κατέστη οφειλόμενο το ποσό που διαγράφηκε ως επισφαλές χρέος ή της ημερομηνίας της συναλλαγής.
Μια εμπεριστατωμένη μελέτη των εκκρεμών απαιτήσεων μπορεί να εντοπίσει περιπτωσεις οι οποίες δύναται να τύχουν χειρισμού στο πιο πάνω πλαίσιο και υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται σωρευτικά άλλοι όροι, να παρέχεται δικαίωμα διεκδίκησης έκπτωσης στον ΦΠΑ εκροών που είχαν προηγουμένως καταβληθεί στο Τμήμα Φορολογίας.
Επιστροφή χρημάτων για έξοδα που πραγματοποιήθηκαν σε άλλα κράτη μέλη
Επιχειρήσεις μπορούν να διεκδικήσουν την επιστροφή ΦΠΑ που καταβλήθηκε για επιχειρηματικά έξοδα που πραγματοποιήθηκαν σε άλλο Κράτος Μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης.Η αίτηση υποβάλλεται μέσω του Τμήματος Φορολογίας της Δημοκρατίας.
Η επιστροφή ΦΠΑ επιτρέπεται για επιχειρηματικά έξοδα βάση της Νομοθεσίας ΦΠΑ που διέπει την διεκδίκηση ΦΠΑ επί των εισροών στο Κράτος Μέλος επιστροφής. Να ληφθεί υπόψη ότι η προθεσμία ανάκτησης του ΦΠΑ για το οικονομικό έτος 2019 από άλλες περιοχές της ΕΕ είναι έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2020.
Επιχειρήσεις μπορούν να διεκδικήσουν την επιστροφή ΦΠΑ που καταβλήθηκε για επιχειρηματικά έξοδα που πραγματοποιήθηκαν σε άλλο Κράτος Μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης.Η αίτηση υποβάλλεται μέσω του Τμήματος Φορολογίας της Δημοκρατίας.
Η επιστροφή ΦΠΑ επιτρέπεται για επιχειρηματικά έξοδα βάση της Νομοθεσίας ΦΠΑ που διέπει την διεκδίκηση ΦΠΑ επί των εισροών στο Κράτος Μέλος επιστροφής. Να ληφθεί υπόψη ότι η προθεσμία ανάκτησης του ΦΠΑ για το οικονομικό έτος 2019 από άλλες περιοχές της ΕΕ είναι έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2020.
Μέθοδοι επιμερισμού
Επιχειρήσεις οι οποίες πραγματοποιούν τόσο φορολογητέες όσο και εξαιρούμενες συναλλαγές ή ασχολούνται και με μη επιχειρηματικές δραστηριότητες δικαιούνται έκπτωση μόνο για το φόρο εισροών που αφορά τις φορολογητέες τους συναλλαγές.
Οι εν λόγω επιχειρήσεις ενδέχεται να είναι σε θέση να βελτιώσουν τη ρευστότητά τους με την επανεξέταση της μεθόδου επιμερισμού που χρησιμοποιούν. Με αυτό τον τρόπο μπορούν να διασφαλίσουν ότι η μέθοδος που εφαρμόζεται είναι κατάλληλη για την επιχείρησή τους και παρέχει το μέγιστο δυνατό ποσοστό διεκδίκησης ΦΠΑ. Να σημειωθεί ότι η χρήση εναλλακτικών μεθόδων επιμερισμού θα πρέπει να δίνει δίκαιο και λογικό αποτέλεσμα και θα πρέπει να τύχει έγκρισης από το Τμήμα Φορολογίας.
Επιστροφές ΦΠΑ
Το Τμήμα Φορολογίας συνεχίζει να εξετάζει αιτήσεις για επιστροφές ΦΠΑ. Υπενθυμίζουμε ότι από τον Φεβρουάριο 2013, πιστωτικά υπόλοιπα που δεν επιστρέφονται εντός 4 μηνών από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης επιστροφής ή 8 μηνών σε περίπτωση ελέγχου, φέρουν τόκο σύμφωνα με τον περί Ενιαίου Δημόσιου Επιτοκίου Υπερημερίας Νόμο. Το υφιστάμενο ετήσιο ποσοστό τόκου είναι 1,75 τοις εκατό.
Για να καταστεί δυνατή η ταχεία λήψη των πιστωτικών υπολοίπων ΦΠΑ, οι αιτήσεις επιστροφής θα πρέπει να υποβάλλονται έγκαιρα και τυχόν ερωτήσεις από το Τμήμα Φορολογίας θα πρέπει να τυγχάνουν χειρισμού άμεσα και διεξοδικά.
Συμψηφισμός του επιστρεφόμενου ΦΠΑ με άλλους πληρωτέους φόρους
Οι επιχειρήσεις που έχουν επιστρεφόμενα υπόλοιπα ΦΠΑ, πρέπει να εξετάσουν εάν μπορούν να ζητήσουν συμψηφισμό έναντι άλλων πληρωτέων φόρων, όπως φόρος εισοδήματος, κοινωνικών ασφαλίσεων ή παρακρατήσεις για το ΓεΣΥ.
Επιχειρήσεις οι οποίες πραγματοποιούν τόσο φορολογητέες όσο και εξαιρούμενες συναλλαγές ή ασχολούνται και με μη επιχειρηματικές δραστηριότητες δικαιούνται έκπτωση μόνο για το φόρο εισροών που αφορά τις φορολογητέες τους συναλλαγές.
Οι εν λόγω επιχειρήσεις ενδέχεται να είναι σε θέση να βελτιώσουν τη ρευστότητά τους με την επανεξέταση της μεθόδου επιμερισμού που χρησιμοποιούν. Με αυτό τον τρόπο μπορούν να διασφαλίσουν ότι η μέθοδος που εφαρμόζεται είναι κατάλληλη για την επιχείρησή τους και παρέχει το μέγιστο δυνατό ποσοστό διεκδίκησης ΦΠΑ. Να σημειωθεί ότι η χρήση εναλλακτικών μεθόδων επιμερισμού θα πρέπει να δίνει δίκαιο και λογικό αποτέλεσμα και θα πρέπει να τύχει έγκρισης από το Τμήμα Φορολογίας.
Επιστροφές ΦΠΑ
Το Τμήμα Φορολογίας συνεχίζει να εξετάζει αιτήσεις για επιστροφές ΦΠΑ. Υπενθυμίζουμε ότι από τον Φεβρουάριο 2013, πιστωτικά υπόλοιπα που δεν επιστρέφονται εντός 4 μηνών από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης επιστροφής ή 8 μηνών σε περίπτωση ελέγχου, φέρουν τόκο σύμφωνα με τον περί Ενιαίου Δημόσιου Επιτοκίου Υπερημερίας Νόμο. Το υφιστάμενο ετήσιο ποσοστό τόκου είναι 1,75 τοις εκατό.
Για να καταστεί δυνατή η ταχεία λήψη των πιστωτικών υπολοίπων ΦΠΑ, οι αιτήσεις επιστροφής θα πρέπει να υποβάλλονται έγκαιρα και τυχόν ερωτήσεις από το Τμήμα Φορολογίας θα πρέπει να τυγχάνουν χειρισμού άμεσα και διεξοδικά.
Συμψηφισμός του επιστρεφόμενου ΦΠΑ με άλλους πληρωτέους φόρους
Οι επιχειρήσεις που έχουν επιστρεφόμενα υπόλοιπα ΦΠΑ, πρέπει να εξετάσουν εάν μπορούν να ζητήσουν συμψηφισμό έναντι άλλων πληρωτέων φόρων, όπως φόρος εισοδήματος, κοινωνικών ασφαλίσεων ή παρακρατήσεις για το ΓεΣΥ.
Φορολογικές περίοδοι
Οι φορολογικές περίοδοι κάθε προσώπου αναγράφονται στο πιστοποιητικό εγγραφής του και στις πλείστες περιπτώσεις είναι τριμηνιαίες.
Αν κάποιος εμπορευόμενος λαμβάνει επιστροφές ΦΠΑ σε τακτικά χρονικά διαστήματα, μπορεί να ζητήσει από το Τμήμα Φορολογίας αλλαγή των φορολογικών περιόδων σε μηνιαία βάση με σκοπό την επιτάχυνση των επιστροφών ΦΠΑ και βελτίωση των χρηματικών ροών της επιχείρησης.
Οι φορολογικές περίοδοι κάθε προσώπου αναγράφονται στο πιστοποιητικό εγγραφής του και στις πλείστες περιπτώσεις είναι τριμηνιαίες.
Αν κάποιος εμπορευόμενος λαμβάνει επιστροφές ΦΠΑ σε τακτικά χρονικά διαστήματα, μπορεί να ζητήσει από το Τμήμα Φορολογίας αλλαγή των φορολογικών περιόδων σε μηνιαία βάση με σκοπό την επιτάχυνση των επιστροφών ΦΠΑ και βελτίωση των χρηματικών ροών της επιχείρησης.
Διόρθωση λαθών και χρηματικές κυρώσεις
Είναι σημαντικό όπως οι πρόνοιες της Νομοθεσίας ΦΠΑ εφαρμόζονται ορθά από τις επιχειρήσεις ούτως ώστε να αποφευχθούν οποιεσδήποτε κυρώσεις ή/και πρόστιμα τα οποία θα επηρεάσουν αρνητικά τη ρευστότητα.
Να σημειωθεί ότι όλες οι εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Δημοκρατία, ανεξάρτητα από το εάν είναι εγγεγραμμένες ή όχι στο μητρώο ΦΠΑ, ενδέχεται να αποτελέσουν αντικείμενο έρευνας από το Τμήμα Φορολογίας.
Συνίσταται ανεπιφύλακτα όπως οι επιχειρήσεις λαμβάνουν έγκαιρα τα απαιτούμενα προληπτικά μέτρα με γνώμονα την πλήρη συμμόρφωσή τους με τις απορρέουσες φορολογικές τους υποχρεώσεις στη Δημοκρατία. Με τον εντοπισμό λαθών και την εθελοντική τους αποκάλυψη στις φορολογικές αρχές αποφεύγεται το ενδεχόμενο επιβολής αχρείαστων χρηματικών επιβαρύνσεων και πιθανής εμπλοκής του φορολογούμενου σε ποινικές διαδικασίες.
Είναι σημαντικό όπως οι πρόνοιες της Νομοθεσίας ΦΠΑ εφαρμόζονται ορθά από τις επιχειρήσεις ούτως ώστε να αποφευχθούν οποιεσδήποτε κυρώσεις ή/και πρόστιμα τα οποία θα επηρεάσουν αρνητικά τη ρευστότητα.
Να σημειωθεί ότι όλες οι εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Δημοκρατία, ανεξάρτητα από το εάν είναι εγγεγραμμένες ή όχι στο μητρώο ΦΠΑ, ενδέχεται να αποτελέσουν αντικείμενο έρευνας από το Τμήμα Φορολογίας.
Συνίσταται ανεπιφύλακτα όπως οι επιχειρήσεις λαμβάνουν έγκαιρα τα απαιτούμενα προληπτικά μέτρα με γνώμονα την πλήρη συμμόρφωσή τους με τις απορρέουσες φορολογικές τους υποχρεώσεις στη Δημοκρατία. Με τον εντοπισμό λαθών και την εθελοντική τους αποκάλυψη στις φορολογικές αρχές αποφεύγεται το ενδεχόμενο επιβολής αχρείαστων χρηματικών επιβαρύνσεων και πιθανής εμπλοκής του φορολογούμενου σε ποινικές διαδικασίες.
Διαπραγμάτευση μηνιαίων πληρωμών και σύστημα Αριάδνη
Οι ανεξόφλητες υποχρεώσεις ΦΠΑ συνεπάγονται την επιβολή διοικητικών και ποινικών κυρώσεων, όπως αυτές προβλέπονται στην περί ΦΠΑ νομοθεσία. Οι επιχειρήσεις μπορούν να ζητήσουν από το Τμήμα Φορολογίας την πληρωμή των ανεξόφλητων υποχρεώσεων ΦΠΑ σε ισόποσες μηνιαίες δόσεις. Επίσης, οι εκκρεμείς φορολογικές υποχρεώσεις για τα έτη έως και το 2015, μπορούν υπό προϋποθέσεις να περιληφθούν στο σύστημα Αριάδνη για διακανονισμό σε δόσεις και να εκμεταλλευτούν έκπτωση σε τόκους/επιβαρύνσες μέχρι και 95 τοις εκατό.
Οι ανεξόφλητες υποχρεώσεις ΦΠΑ συνεπάγονται την επιβολή διοικητικών και ποινικών κυρώσεων, όπως αυτές προβλέπονται στην περί ΦΠΑ νομοθεσία. Οι επιχειρήσεις μπορούν να ζητήσουν από το Τμήμα Φορολογίας την πληρωμή των ανεξόφλητων υποχρεώσεων ΦΠΑ σε ισόποσες μηνιαίες δόσεις. Επίσης, οι εκκρεμείς φορολογικές υποχρεώσεις για τα έτη έως και το 2015, μπορούν υπό προϋποθέσεις να περιληφθούν στο σύστημα Αριάδνη για διακανονισμό σε δόσεις και να εκμεταλλευτούν έκπτωση σε τόκους/επιβαρύνσες μέχρι και 95 τοις εκατό.
Υποχρέωση εγγραφής
Οι μη εγγεγραμμένες στο Μητρώο ΦΠΑ επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στη Δημοκρατία και ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες για σκοπούς ΦΠΑ θα πρέπει να εξετάζουν κατά τακτά διαστήματα τη φορολογική μεταχείριση των συναλλαγών τους προκειμένου να εντοπίσουν εγκαίρως το χρονικό σημείο κατά το οποίο ενεργοποιείται πιθανή υποχρέωσή τους για εγγραφή στο Μητρώο ΦΠΑ. Η μη έγκαιρη υποβολή αίτησης για εγγραφή στο μητρώο ΦΠΑ επιφέρει χρηματική επιβάρυνση €85 για κάθε μήνα καθυστέρησης.
Οι μη εγγεγραμμένες στο Μητρώο ΦΠΑ επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στη Δημοκρατία και ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες για σκοπούς ΦΠΑ θα πρέπει να εξετάζουν κατά τακτά διαστήματα τη φορολογική μεταχείριση των συναλλαγών τους προκειμένου να εντοπίσουν εγκαίρως το χρονικό σημείο κατά το οποίο ενεργοποιείται πιθανή υποχρέωσή τους για εγγραφή στο Μητρώο ΦΠΑ. Η μη έγκαιρη υποβολή αίτησης για εγγραφή στο μητρώο ΦΠΑ επιφέρει χρηματική επιβάρυνση €85 για κάθε μήνα καθυστέρησης.
* Partner, GrantThornton Κύπρου.
